Обзор ПБУ 23/11 и изменения в конфигурации, вызванные этим ПБУ

29 марта 2011 г. в Минюсте зарегистрировано новое ПБУ «Отчет о движении денежных средств», утвержденное Приказом Минфина России от 02.02.2011г. № 11н. Его аналогом является Международный стандарт финансовой отчетности IAS 7 (МСБУ 7 «Отчеты о движении денежных средств»). ПБУ 23 вводится в действие, начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год. И теперь при заполнении новой формы ОДДС коммерческим организациям (кроме кредитных организаций) следует руководствоваться новым стандартом.

Настоящее Положение применяется для составления отчета о движении денежных средств в случаях, когда составление, и (или) представление, и (или) публикация данного отчета предусмотрены законодательством Российской Федерации или нормативными правовыми актами, а также когда организация добровольно приняла решение о представлении и (или) публикации такого отчета.

ПБУ 23/2011 вводит новое понятие - "денежные эквиваленты". Они фактически приравниваются к деньгам. Это, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования. К ним также можно отнести векселя Сбербанка России на предъявителя с фиксированной стоимостью. Таким образом, в отчете о движении денежных средств теперь надо будет отражать не только движение денег на счетах организации и в кассе, а также и движение денежных эквивалентов. Ну и, конечно, нужно будет показать их остатки на начало и конец отчетного периода.

Структурно ПБУ 23/2011 разделяет денежное движение на три потока:

  • текущая деятельность;
  • инвестиционная деятельность;
  • финансовая деятельность.

1) Денежные потоки от текущих операций - это поступление и расход денег, связанный с осуществлением компанией обычной деятельности, приносящей выручку.

2) Денежные потоки от инвестиционных операций - это движение денег по операциям, связанным с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов компании.

3) Денежные потоки от финансовых операций - это движение денег от операций, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств компании. Такие потоки помогают кредиторам, акционерам (участникам) прогнозировать будущие денежные потоки и потребности в привлечении заемных средств.

В 1с: Бухгалтерии 8 для автоматического формирования показателей Отчета о движении денежных средств ( форма №4 ) необходимо, чтобы аналитический учет денежных средств  был включен. Для его включения необходимо установить флажок на закладке Денежные средства формы Настройка параметров учета (Рис. 1)

Рис. 1 Настройка учета денежных средств

При установленном флажке на счетах учета денежных средств добавляется аналитический разрез – субконто Статьи движения денежных средств (Рис. 2)

Рис. 2 Дополнительный аналитический разрез Статьи движения денежных средств

Для каждой Статьи движения денежных средств (элемента справочника) указывается ее наименование и принадлежность к определенному виду движения ( реквизит Вид движения денежных средств).

На Рис. 3 приведен пример заполнения этого справочника.

Рис. 3 Пример заполнения справочника Статьи движения денежных средств

В соответствии с положениями ПБУ 23/2011 в «1С: Бухгалтерии 8» внесены изменения в список видов движений денежных средств, которые могут быть установлены к элементам справочника «Статьи движений денежных средств» необходимые для построения «Отчета о движении денежных средств». В таблице 1 представлены Виды движения денежных средств до и после принятия ПБУ 23/2011.

Таблица 1 Виды движения денежных средств до и после принятия ПБУ 23/2011

Виды движения денежных средств до принятия ПБУ 23/2011 (БЫЛО)

Виды движения денежных средств после принятия ПБУ 23/2011 (СТАЛО)

Переименованные виды ДДС

Средства, полученные от покупателей и заказчиков

Поступление от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг

Прочие поступления по текущей деятельности

Прочие поступления по текущим операциям

Прочие расходы по текущей деятельности

Прочие платежи по текущим операциям

Прочие поступления по инвестиционной деятельности

Прочие поступления по инвестиционным операциям

Выплата процентов в связи со строительством

Выплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива

Прочие расходы по инвестиционной деятельности

Прочие платежи по инвестиционным операциям

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

Получение кредитов и займов

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

Поступления от выпуска акций, увеличение долей участия

Выпуск долговых инструментов

Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.

Прочие поступления по финансовой деятельности

Прочие поступления от финансовых операций

Выплата дивидендов

Выплата дивидендов и других платежей в пользу собственников

Прочие расходы по финансовой деятельности

Прочие платежи по финансовым операциям

Новые виды движения денежных средств:

 

Арендные платежи, роялти, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные и иные аналогичные платежи

 

Поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях

 

Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)

 

Приобретение долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам

 

Приобретение акций (долей) в других организациях

 

Приобретение, создание, модернизация и реконструкция внеоборотных активов

 

Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников

 

Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов

 

Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям
Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг

 

Налог на прибыль

 

Выплата процентов по долговым обязательствам

 

Поступления денежных вкладов собственников (участников)

 

Поступления от перепродажи финансовых вложений