Учет НДС при экспортных операциях

28.07.2009 г.
Автор: ведущий специалист-консультант в области управленческого и регламентированного учета Любовь Басова

При осуществлении реализации товаров и услуг есть ряд особенностей при формировании налогооблагаемой базы для целей обложения налогом на добавленную стоимость, установленные Налоговым кодексом РФ. Рассмотрим реализацию формирования НДС по экспортным операция в конфигурации «1С: Управление производственным предприятием 8» (аналогично работает и в конфигурации «1С: Бухгалтерия 8»).

Для реализации товаров и услуг на экспорт необходимо заполнить документ «Реализация товаров и услуг» проставить ставку 0%, при этом изначально в элементе справочника «Договоры контрагентов» проставить галку «Реализация на экспорт», при проведении этого документа к обычным движениям по регистрам добавятся еще и движения по регистру накопления «НДС по реализации 0%». После этого перед формированием регламентным операций необходимо подтвердить ставку 0% документом «Подтверждение нулевой ставки НДС».

Документ «Подтверждение нулевой ставки НДС» предназначен для регистрации в системе налогового учета по НДС фактов подтверждения либо неподтверждения ставки НДС 0% по операциям реализации, по которым ранее предполагалось применение ставки 0%.

При автозаполнении в табличную часть документа вносятся данные обо всех операциях по реализации за выбранный период, по которым предполагалось применение ставки НДС 0%, но правомерность ее применения не была подтверждена.

Далее необходимо внести в документ информацию о том, по каким из операций применение ставки НДС 0% подтверждено, а по каким не подтверждено.

Затем заполняем документ «Регистрация оплаты от покупателей для НДС» - предназначен для регламентной регистрации в системе учета НДС поступлений денежных средств и иного имущества от покупателей (заказчиков) за реализованные товары (работы, услуги). Данный документ не предназначен для регистрации полученных авансов (авансы регистрируются с одновременной выпиской счетов-фактур при помощи обработки) «Регистрация счетов-фактур на аванс».

Регистрация должна выполняться после того, как в бухгалтерском учете будут выверены все данные о расчетах с покупателями (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и предназначенные для ведения расчетов с покупателями субсчета счета 76 – 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками», 76.26 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками в инвалюте» и 76.36 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (у.е.)»).

Следующий этап заполнение документа «Регистрация оплаты поставщику для НДС» - позволяет связать отраженные в информационной базе факты поступления материальных ценностей (услуг) от поставщиков с фактами оплаты поставщикам для правильного отражения НДС.

Регистрация должна выполняться после того, как в бухгалтерском учете будут выверены все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и предназначенные для ведения расчетов с поставщиками субсчета счета 76 – 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», 76.25 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками в инвалюте» и 76.35 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (у.е.)»).

Так как поступали товары и услуги по разным ставкам, то необходимо провести распределение входящего НДС по разным ставкам. Для этого предназначен документ «Распределение НДС косвенных расходов» предназначен для регламентного распределения в системе учета НДС сумм налога, предъявленного поставщиками, по ценностям, которые невозможно прямо отнести либо к операциям, облагаемым НДС, либо к операциям, не облагаемым НДС, либо к операциям, по которым предполагается применение ставки НДС 0%.

Распределение имеет смысл выполнять только в случае, если в учетной политике организации для налогообложения (регистр сведений «Учетная политика (бухгалтерский и налоговый учет)») предусмотрено ведение сложного учета «входного» НДС (то есть, установлен флаг «Наличие операций без НДС или с НДС 0%»).

При автозаполнении документа (по кнопке «Заполнить» на закладке «Косвенные расходы») в табличную часть заносятся данные, накопленные в регистре «НДС по косвенным расходам» за указанный в шапке документа период. При этом, выбрав определенную строку табличной части в качестве текущей, на закладке «Счета учета расходов» можно увидеть, как соответствующие затраты были отражены в бухгалтерском учете.

На закладке «Выручка от реализации» задается база распределения НДС - выручка от реализации (согласно ст. 170 НК РФ). По кнопке «Рассчитать» производится расчет и автоматическое заполнение реквизитов «Сумма реализации с НДС», «Сумма реализации без НДС», «Сумма реализации с НДС 0%".

После задания базы распределения (выручки) можно вернуться на закладку «Косвенные расходы» и по кнопке «Распределить» произвести распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками при приобретении товаров, работ и услуг, отнесенных к косвенным расходам, между разными операциями.

В дальнейшем пользователь может корректировать содержимое табличной части документа.

Завершающим этапом является формирование документов «Формирование записей книги покупок» и «Формирование записей книги продаж».

В документе «Формирование записей книги покупок» табличная часть «Вычет НДС по приобретенным ценностям» предназначена для регистрации в книге покупок сумм НДС, уплаченных поставщикам приобретенных ценностей, в соответствии со ст. 171-172 НК РФ.

Табличная часть «Вычет НДС с авансов» для автоматизированного предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость, ранее исчисленных с полученных авансов.

    Документ имеет три режима:
  1. принятие НДС к вычету по ценностям, используемым для «обычных» операций, облагаемых НДС (то есть облагаемых по ставкам 18%, 10% и т.п., кроме ставки 0%);
  2. принятие НДС к вычету по ценностям, использованным для операций, облагаемых НДС по ставке 0%;
  3. выбор режима осуществляется при помощи флага «Предъявлен НДС к вычету 0%».

Вычетa НДС по приобретенным ценностям В режиме принятия к вычету по операциям, связанным с применением ставки НДС 0%, анализируется выполнение совокупности следующих условий:

  • предъявление суммы НДС поставщиком (или уплата НДС на таможне);
  • наличие счета-фактуры (только для НДС от поставщиков);
  • оплата (только для НДС от поставщиков);
  • подтверждение или неподтверждение права применения ставки 0%;
  • отсутствие факта принятия НДС к вычету ранее в связи с операциями, по которым применялась ставка 0%.

Табличная часть документа доступна для редактирования. При проведении документа формируются записи по регистрам учета НДС. Кроме того, в бухгалтерском учете формируются записи по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», соответствующих субсчетов. Субсчета определяются видом приобретенной ценности по данным регистра «НДС покупки» (вид ценности также справочно приводится в табличной части документа).

Вычет НДС с авансов

При автозаполнении состояния расчетов с покупателями а так же данные регистра «НДС с авансов».

В связи с этим пользоваться документом рекомендуется только после того, как:

  • расчеты с покупателями по авансам полученным будут проверены;
  • в системе налогового учета будут зарегистрированы счета-фактуры на авансы полученные.

При наличии в отчетном периоде фактов зачета авансов полученных и регистрации счетов-фактур на авансы предлагается принять НДС с авансов к вычету (соответствующая строка заносится в табличную часть документа). Табличная часть документа доступна для редактирования.

При проведении документа формируются:

  • формируются записи по регистрам учета НДС;
  • бухгалтерские записи по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 76.АВ «НДС по авансам».

Документ «Формирование записей книги продаж» предназначен для регистрации сумм НДС которые непосредственно связаны с начислением НДС к уплате в бюджет.

Табличная часть «НДС по реализации»

В случае если установлен флаг «По реализации со ставкой 0%» в табличную часть попадают только строки по реализации со ставкой 0%, по которым была подтверждена или не подтверждена такая ставка (документ «Подтверждение нулевой ставки НДС»)

Табличная часть доступна для редактирования вручную.

При проведении документа формируются записи в регистрах учета НДС и бухгалтерские проводки по дебету счета 76.Н «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

При проведении документа формируются записи в регистрах учета НДС После этого можно формировать отчеты «Книга покупок» и «Книги продаж» и налоговую декларацию по НДС.